BTW-terugbetaling by uitvoer uit Rusland: bestelling en skemas

Die belastingowerhede gee spesiale aandag aan die verifikasie van BTW-bedrae tydens uitvoer. Aangesien bedrywighede vir die verkoop van goedere in die buiteland onderhewig is aan BTW in 'n ander bestelling. Die belasting word twee keer bereken: in die land van bestemming en in die land van herkoms. In Rusland word BTW by uitvoer terugbetaal . Wat is dit, lees verder.

Beginsels van belasting

In die land van bestemming word die belasting gehef op alle ingevoerde goedere. Dit word deur die eindgebruiker betaal. In die land van oorsprong word BTW gehef op alle plaaslike goedere, ongeag die plek waar dit verbruik gaan word. Die afwesigheid van uitvoerbelasting getuig van die tekens van vryhandel. Alhoewel Rusland nie by die WHO aangesluit het nie, is dit steeds nodig om hierdie beginsels van belasting op buitelandse ekonomiese transaksies in ag te neem. In Rusland is alle uitvoerbedrywighede onderhewig aan nulkoers.

Terugbetaling van BTW op uitvoer: verskille van die algemene bestelling

Eerstens, om die feit van uitvoerbedrywighede te bevestig, moet die belastingbetaler 'n verklaring indien by die Federale Belastingdiens. Dit toon die berekening van die surplusbelasting, wat onderhewig is aan opgawe.

Tweedens, na die indiening van die dokumente, word die organisasie binne drie maande na die insameling van dokumente volledig nagegaan vir voldoening aan die verklaarde vereistes. Op grond van die resultate van die inspeksie word 'n finale besluit geneem.

In die derde plek word die teruggawe van BTW op uitvoere uit Rusland uitgevoer deur die bedrag op die rekening van die belastingpligtige oor te dra of om die bedrae wat teen toekomstige betalings betaal word, oor te dra.

Bied aansoek

Die lys van goedere waarop die nulkoers van toepassing is, word in kuns aangebied. 164 van die Belastingwet. Gebruik hierdie weddenskap is slegs moontlik indien die goedere op die grondgebied van die Russiese Federasie voor gestuur is. Om die voorkeurskema te gebruik, moet u binne 180 dae nadat u die grens oorgesteek het, by die belastingpakket van dokumente indien. Nog 20 dae van die volgende belastingtydperk word toegeken om 'n "nulverklaring" te verskaf.

byvoorbeeld

LLC het 'n kontrak aangegaan vir die verskaffing van toerusting aan Iran. Die organisasie het op 24 Augustus 2014 dokumente opgestel. Die sperdatum verval op 27 Augustus 2014. Die uitvoerder moet dokumente van 1 tot 20 September voorsien.

Die toepassing van 'n nulkoers is 'n verpligting, nie 'n belastingpligtige se reg nie. As die dokumente nie betyds afgehaal word nie, sal die organisasie die belasting op eie koste moet betaal.

Basisberekening

Die bepaling van die belastingbasis word uitgevoer ten tye van die verkoop van goedere op die laaste dag van die maand van die invordering van dokumente. Inkomste word vertaal in roebels teen die wisselkoers van die Sentrale Bank vanaf die datum van betaling vir verskeping. Voorskotte vir uitvoervoorrade word nie in die databasis ingesluit nie.

Die lys van dokumente wat die reg bevestig om 'n BTW-terugbetaling te ontvang wanneer dit uit Rusland uitgevoer word, word in kuns aangebied. 165 van die belastingkode. Dit sluit in:

• Kontrak met 'n buitelandse maatskappy;
• 'N Uittreksel uit die bank wat die ontvangs van inkomste bevestig;
• Doeane-verklaring ;
• Stuur dokumente met notas van doeane owerhede.

kontrakte

Uitvoerbedrywighede word uitgevoer op grond van 'n koopkontrak, aflewering of ruilhandel. In enige van die dokumente kan geen belastingklousules ingesluit word nie. Wetgewend mag kontrakte met takke van buitelandse maatskappye wat op die grondgebied van die Russiese Federasie geleë is, sluit. As die transaksie deur die kommissie agent gaan, moet u ook 'n afskrif van die kontrak by die agent voorsien.

Bankstaat

Die bankstaat, hoewel dit 'n ondersteunende dokument is, bevat nie al die inligting oor die transaksie nie. Hiervoor moet u ook 'n betalingsbestelling of 'n vinnige boodskap heg. Die FTS vereis slegs 'n uittreksel wanneer u uitruilbedrywighede uitvoer.

As die opbrengs van 'n derde party afkomstig is, is dit nodig om 'n dienskontrak tussen die buitelandse maatskappy en die betaler in te dien. Terloops. Sedert 2006 moet alle uitvoerbedrywighede deur die koper betaal word vanaf die vereffeningsrekening.

Doeane-aangifte

Hierdie dokument moet die punte bevat van die doeane-owerhede wat die vrystelling van goedere uitgevoer het. In geval van verlies van dokumente, kan die uitvoerder skriftelike bevestiging ontvang van die feit van uitvoer van goedere.

Stuur dokumente

Internasionale vervoer kan uitgevoer word deur verskillende vervoermiddele. Op elk van hulle word die ooreenstemmende faktuur uitgereik:

• Die vrachtbrief word beheer deur die Konvensie oor die vervoer van goedere per see;
• Luchtvrachtbrief is ontwikkel deur die Konvensie oor die Eenwording van Lugvervoerregulasies;
• CMR word uitgereik vir elke outomatiese aflewering;
• Die frachtbrief-oorspronklike word saamgestel volgens die reëls van die Federale Wet No. 18 "Spoorwegvervoerhandves".

Afskrifte van versendingsdokumente moet die punte van die doeane-owerheid bevat.

Die waarde van die aftrekkings

BTW-terugbetaling by uitvoer uit Rusland word uitgevoer op die bedrag van aftrekkings. Aangesien die koers vir sodanige transaksies 0% is, is die volle bedrag van die "inset" BTW onderhewig aan vergoeding.

Belastingbedrae betaal vir gekoopte goedere op die grondgebied van die Russiese Federasie is onderhewig aan teruggawe. Terselfdertyd moet die uitvoerder afsonderlike rekords hou van die "inkomende" BTW. Gewoonlik word subrekeninge vir hierdie doeleindes geopen vir rekening 90 "Verkope" en 19 "BTW". Verspreiding van algemene ekonomiese uitgawes word uitgevoer in verhouding tot uitvoerverdienste of die koste daarvan in die totale bedrag.

byvoorbeeld

In Augustus 2013 het LLC goedere ter waarde van 200 miljoen roebels verkry. Met BTW. Al die voorwaardes waaronder BTW vir uitvoere uit Rusland terugbetaal word, is nagekom. Die organisasie het 'n "zero" verklaring ingedien en die volgende inskrywings in die BU gemaak:

- DT68 KT19 - 30.508 duisend roebels. - Die belasting word aanvaar teen 'n aftrekking.

In September 2013 het LLC 'n internasionale kontrak gesluit, en het reeds op 6 September 'n voorskot van $ 50 duisend dollar ontvang. Die eerste verskeping goedere was doeane op 26 September. Op dieselfde dag het die organisasie begin om dokumente te versamel.

Die rekenmeester het rekeninge opgestel vir die bedrag van 327.778 duisend roebels wat aangekoop is. (BTW van 50 duisend roebels.), 131.111 duisend roebels. (BTW 20.000 roebels.) In Augustus en 655,556,000 roebels. (BTW 100.000 roebels.) In September. In die belastingopgawe moet die bedrag van BTW verminder word met 70 000 roebels. Die belasting betaal op die September rekening is nie ingesluit in die huidige verslagtydperk nie.

As die primêre verklaring reeds ingedien is, sal ons 'n aanpassing moet maak. Vir hierdie doel word 'n rekord DT19 KT68 - 70 000 roebels in die BU gemaak. Die BTW-bedrag vir die September-rekening moet oorgedra word na die subrekening van die "inset" BTW: ДТ19 КТ19 - 170,000 roebels. So is die proses vir die terugbetaling van BTW-terugbetalings by die uitvoer van goedere in die kort.

Uitvoer nie geverifieer nie

As die organisasie op die 181ste dag vanaf die datum van versending nie 'n pakket dokumente ingesamel het nie, moet die belasting op die opbrengs op 18 of 10% bereken word. Terselfdertyd word die inkomste verplaas na roebels teen die amptelike koers. Die betaling was verskuldig op die 20ste van die volgende maand na die implementering. Oor die afgelope tyd het die FTS 'n "verduideliking" ontvang met 'n 0% koers. As daar geen BTW op die "interne" rekening vereis word nie, sal die organisasie 'n boete moet betaal. Dit word gehef vanaf die 21ste dag, die volgende maand na die verskeping. Alle fooie moet betaal word ten koste van die wins van die organisasie.

In die BU word die volgende inskrywings gemaak:

- DT91 KT68 - heffing van BTW.

- ДТ68 КТ51 - oordrag van die belasting na die begroting.

Daarbenewens is dit nodig om 'n oordrag van "inset" BTW tussen subrekeninge te maak.

Oorskat van waarde

Om 'n terugbetaling van BTW uit te reik by die uitvoer van 'n motor uit Rusland, word 'n skema van oorskatting van die waarde gebruik. Hoe hoër die prys in die dokumente aangedui word, hoe meer sal die BTW betaalbaar wees. Terselfdertyd is daar een verpligte voorwaarde - die buitelandse valuta verdienste moet presies op die rekening van die uitvoerder kom. In hierdie geval sal 'n addisionele koste-item verskyn. Dit sal nodig wees om 'n persentasie van die buitelandse valuta verdienste aan die staat te betaal. So word BTW terugbetaal by die uitvoer van motors uit Rusland.

Uitvoer van intellektuele eiendom

Uitvoer van werke is nie onderhewig aan verklaring nie. Die uitsondering is gevalle waar dit nodig is om die genoteerde voorskot van die koper terug te gee. In sulke gevalle:

• Is 'n kontrak vir die verskaffing van bemarkingsdienste,
• Die resultate word op die skyf geskryf, wat deur die gebruike gedoen moet word;
• Die feit dat jy een skyf het, word in die verklaring aangeteken.

Die verklaring dui dan die bedrag van 'n paar duisend dollar aan vir die terugbetaling van BTW by uitvoer uit Rusland. Hierdie skema word ook gebruik wanneer goedere ingevoer word.

Die gevolge van die gebruik van sulke skemas is dat die vereistes in die wetgewing verhard word. Om geldwassery te vermy, word nuwe reëls ingestel vir die boekhouding van die terugbetaalbare belasting. Nie so lank gelede het 'n reël verskyn waarvolgens 'n belastingterugbetaling aan elke uitvoerder gemaak kan word nie, met dien verstande dat die voorheen betaalde BTW-bedrag werklik in die begroting moet kom.

Ons oorweeg ook die opsie om spesiale rekeninge te open, waarvoor die terugbetaling van BTW op uitvoere uit Rusland oorgedra gaan word.